Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4

Налог на добавленную цена (НДС) появился сравнимо не так давно. Французский экономист М. Лоре в 1954 году предложил ввести совсем новый вид налога – НДС в качестве кандидатуры налогу с оборота. Он введен в практику Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 в качестве опыта в 1958 г., а полномасштабно в 1968 году. НДС является более удачным видом косвенных налогов, получивших распространение в мире. Довольно указать, что к моменту его введения в Рф в 1991 году он Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 действовал в 20 одной из 20 4 государств – членов организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР). За сравнимо недолгий период существования НДС внушительно обосновал свои достоинства перед настолько же обширно применяемым в мировой практике обложения налогом с Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 оборота розничной торговли.
Эти достоинства сводятся к трем главным:

Еще рельефнее достоинства НДС смотрятся на Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 фоне действовавшего в СССР налога с оборота с его обилием ставок. В этом смысле переход к НДС представляется принципиальным шагом на пути сотворения современной налоговой системы, освоением прогрессивной формы налога на потребление, создающего Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 равный налоговый режим для всех контрагентов товарообмена и благоприятствующего становлению рыночных отношений.

Таким макаром, НДС как такой на теоретическом уровне отлично обусловлен.

Другое дело, когда идет речь о реальном воплощении идеи НДС Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 в нашей стране, определенных свойствах, критериях и последствиях введения налога, т.е. о том, что, в конечном счете, и определяет его результативность.

Развитие этого налога шло в Рф по Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 полосы унификации методики его исчисления различными налогоплательщиками. К 2000 году были устранены фактически все особенности исчисления суммы НДС, вносимой в бюджет промышленными, торговыми, строй и другими предприятиями.[15]

История русской правоприменительной практики в отношении исчисления и уплаты Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 НДС дает два главных свидетельства:

  1. Исходя из убеждений корпоративных денежных интересов этот налог отвлекает значительные ресурсы из оборота компаний, и все последние годы подвергался жесткой критике, прямо до требования его отмены Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4.

  2. С позиции общественных денежных интересов НДС нужен как основной и более размеренный доходный источник русского бюджета.

Оценка места и роли НДС разнопланова: практики считают, что этот налог как нельзя лучше обеспечивает экономные потребности Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, а аналитики критикуют этот налог за излишнюю фискальность, неотработанность налоговой базы и чрезвычайно высочайшие ставки.

Но западная практика использования НДС подтверждает, что этот налог делает важную роль стабилизатора стоимостных колебаний в Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 экономике при условии равновесия меж валютным спросом и товарным предложением, сложившегося естественным рыночным методом, также при насыщенности товарных рынков и относительно размеренной межотраслевой норме прибыли, свободным переливе капитала.

В русском Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 законодательстве этот налог трактуется как форма изъятия в бюджет части добавленной цены, которая создается на всех стадиях производства, воззвания и определяется как разница меж ценой реализованных продуктов (работ, услуг) и ценой вещественных издержек Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, относимых на издержки производства и воззвания. Но на практике трактовка базы не совпадает с законодательной трактовкой, потому что в облагаемый оборот вовлечены суммы, не имеющие отношение к добавленной цены: финансовая помощь, авансовые платежи, суммы Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 штрафов и т.д.

Для осознания обстоятельств имеющихся противоречий обратимся к исторической справке. Главной предпосылкой следует считать некогда существовавшую муниципальную политику поддержания ценового всепостоянства. НДС, введенный с 1 января 1992 года, был признан Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, препятствовать безосновательному завышению цен. Прямое его предназначение – способствовать поддержанию пропорциональности и эквивалентности товарного обмена – в то время не принималось во внимание.

После отпуска цен (Указ Президента РФ от 3 декабря 1992 года Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 и постановления правительства от 19 декабря 1992 года №55 «О либеризации цен») пропал тот верхний предел, за которым НДС был должен делать свое назначение – изымать прибыль, сложившуюся только за счет ценового фактора.

В итоге отрыва цен от сложившегося Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 уровня издержек производства и воззвания, при неизменном понижении объемов производства в натуральном выражении на сто процентов утратил связь с реальным процессом возрастания цены. Само заглавие налога в этот период противоречило Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 практике определения налогооблагаемой базы и суммы налога. НДС продолжал оставаться ценовой прибавкой.

Потому что посреди технических характеристик основная роль принадлежала ставке, то для устранения негативных соц последствий внедрения НДС ставки с 1993 года были Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 снижены с 28% до 20% по производственным товарам и 10 по отдельным видам продовольственных продуктов и товарам детского ассортимента. В таком виде они просуществовали до 2004 года.

По воззрению западных профессионалов, желательна одна ставка Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 НДС, так как в данном случае налог становится более нейтральным по отношению к выбору экономических решений, к тому же существенно упрощаются расчеты.

Ставка НДС, как отмечалось, была только высока, но, если принять во внимание Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 напряженность с экономными ресурсами, с ней можно было смириться, при надежде на скорое преодоление общего кризиса экономики.

Исчисление НДС – процедура довольно непростая, она различается зависимо от содержания финансово-хозяйственной операции, цели Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 коммерческой сделки, отраслевой специфичности хозяйствования.

Результатом совершенствования русской методики исчисления НДС в 1997 – 1999 гг. являлось приближение ее к образчикам, используемым в европейских странах. Введение счетов-фактур при определении суммы налога приблизило русскую практику исчисления НДС Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 к инвойсному способу (инвойс в переводе с латинского – затратная).

Обобщая выше изложенное, хотелось бы отметить, что НДС в отличие от обычного налога с продаж обеспечивает более широкую, характеризующуюся высочайшей динамичностью налоговую Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 базу, которая с меньшими издержками позволяет удовлетворять потребность страны в доходах. Но такие результаты не достигаются автоматом.

Перед русскими финансистами стоит задачка сделать НДС, отлично разработанным и верно управляемым налогом. Нужно сделать налог Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 обычным и легким для осознания: верно найти цены, которые должны лежать в базе налогооблагаемой базы, уменьшить количество льгот, упростить порядок взимания, снять неоправданные издержки по администрированию.

С 2001 года порядок Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 взимания налога на добавленную цена регламентируется главой 21 НК РФ.

В согласовании со ст.143 НК РФ плательщиками НДС являются :

Вкупе с тем от обязательств налогоплательщика освобождаются организации и личные предприниматели, если за три предыдущих поочередных календарных месяца сумма выручки от реализации продуктов (работ, услуг) этих организаций либо личных бизнесменов Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 без учета налога не превысила в совокупы два миллиона рублей (кроме организаций реализующих подакцизные продукты).

Лица, использующие право на освобождение, должны представлять в налоговый орган по месту собственного учета соответственное письменное извещение и последующие Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 документы:

Обозначенные извещение и документы представляются не позже 20-го числа месяца, начиная с которого Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 эти лица употребляют право на освобождение.

При всем этом, организации, использующие право на освобождение от уплаты налога не могут отрешиться от него в течении 12 поочередных календарных месяцев, кроме случаев, когда размер выручки превзойдет два миллиона Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 рублей либо будет осуществляться реализация подакцизных продуктов.

Сумма налога в месяц, в каком имело место, обозначенное превышение подлежит восстановлению и уплате в бюджет в принятом порядке.

В согласовании со Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 ст. 146 НК РФ к объектам налогообложения относятся операции обозначенные на рисунке 3.1. «Объекты налогообложения НДС».


^ Объекты налогообложения в согласовании

со ст. 146 НК РФ







Реализация продуктов (работ, услуг) на местности РФ, в том числе реализация предметов Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 залога и передача продуктов (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного либо новации, также передача имущественных прав.







Передача на местности РФ продуктов ( выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.







Выполнение строительно-монтажных работ для собственного употребления





Ввоз продуктов на таможенную местность Русской Федерации




Рис. 3.1. Объекты обложения Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 НДС

При реализации продуктов местом реализации продуктов признается РФ если:

Местом реализации услуг признается РФ если:

Документами, подтверждающими место выполнения работ (услуг) являются: договор Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, заключенный с зарубежными либо русскими лицами и документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Существует ряд объектов, которые не подлежат налогообложению. А именно к ним относятся:

Налоговый кодекс Русской Федерации предугадывает последующие виды налоговых ставок: 0%, 10%, 18%.

Налогообложение с внедрением ставки 0% делается при реализации:

  1. продуктов, вывезенных в таможенном режиме экспорта Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 при условии представления в налоговые органы соответственных документов;

  2. работ, конкретно связанных с созданием и реализацией продуктов, созданных для вывоза в таможенном режиме экспорта;

  3. работ (услуг), конкретно связанных с перевозкой Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 (транспортировкой) через таможенную местность РФ продуктов, помещенных под таможенный режим транзита через обозначенную местность;

  4. продуктов (работ, услуг) для официального использования зарубежными дипломатичными и приравненными к ним представительствами либо для личного использования дипломатичного Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 либо административно-технического персонала этих представительств, включая живущих вкупе с ними членов их семей;

  5. остальные виды реализации продуктов, (работ, услуг) предусмотренные ст.164 НК РФ.

Порядок доказательства права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 0% регламентируется ст.165 НК РФ. При реализации продуктов, вывезенных в таможенном режиме экспорта нужно представить в налоговые органы документы, обозначенные на рис.3.2.



Документы, нужные для доказательства обоснованности внедрения ставки 0%










Договор Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 (копия договора) налогоплательщика с зарубежным лицом на поставку продуктов за границы таможенной местности РФ.

Выписка банка (копия выписки),подтверждающая фактическое поступление выручки от зарубежного лица- покупателя обозначенных продуктов

Грузовая таможенная декларация (ее копия) с Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 отметкой русского таможенного органа, осуществившего выпуск продуктов в режиме экспорта

Копии транспортных, товаросопроводительных либо других документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз продуктов



Рис. 3.2. Документы, подтверждающие обоснованность внедрения ставки 0% при исчисление НДС


Не считая Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 того, в случае, если продукты помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, представляются договор с резидентом особенной экономической зоны, платежные документы об оплате продуктов, копия свидетельства о регистрации лица в качестве Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 резидента особенной экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, также таможенная декларация с отметками таможенного органа о выпуске продуктов в согласовании с таможенным режимом свободной таможенной зоны.

Порядок внедрения 10% налоговой ставки также Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 регламентируется ст.164 НК РФ. В ней верно определен список продуктов, реализация которых облагается с применением данной налоговой ставки. А именно к таким товарам можно отнести:

  1. Ряд продовольственных продуктов (к примеру, молоко и молокопродукты; мясо и Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 мясопродукты кроме деликатесных; сахар; соль: зерно; кормовые консистенции; крупы; мука; макаронные изделия; рыба жива кроме ценных пород и т.д.);

  2. Продукты для малышей (к примеру, трикотажные изделия для новорожденных, малышей Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 младшей и старшей школьной возрастной группы; школьные принадлежности; детской обуви кроме спортивной);

  3. Повторяющихся печатных изданий, кроме повторяющихся печатных изданий маркетингового либо эротического нрава;

  4. книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

  5. редакционных и издательских Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 работ (услуг), связанных с созданием повторяющихся печатных изданий и книжной продукции;

Во всех других случаях, не предусмотренных пт 1 и 2 ст. 164 НК РФ применяется ставка 18%.

При исчислении налога на добавленную цена Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 налоговый период устанавливается как календарный месяц. Исключение составляют налогоплательщики с каждомесячными в течение квартала суммами выручки от реализации продуктов (работ, услуг) без учета налога, не превосходящими два миллиона рублей. Для этой категории налогоплательщиков налоговый Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 период устанавливается как квартал.

^ Для определения суммы НДС налогоплательщику нужно найти величину налоговой базы. Так как объект налогообложения складывается из различных составных частей, налоговая база по НДС имеет свои специальные особенности Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 при разных операциях.

Порядок определения величины налоговой базы при разных видах операций по реализации продуктов (работ, услуг) представлен в таблице 3.1.

Общий порядок определения налоговой базы зависимо от особенностей реализации продуктов (работ, услуг) определен Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 в ст.155-162 НК РФ. А именно к ним можно отнести:

Таблица 3.1.


Порядок определения величины налоговой Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 базы при расчете НДС


^ Виды реализации продуктов

(работ, услуг)

Исчисление налоговой базы

Реализация продуктов (работ, услуг)

Исходя из цен обозначенных сторонами сделки (пока не подтверждено оборотное, подразумевается, что эта стоимость соответствует уровню рыночных цен ст.40 НК Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 РФ.) без включения в их НДС и акцизов.

Воплощение товарообменных (бартерных) операций, реализация продуктов (работ, услуг) на безвозмездной базе, передача права принадлежности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, передача продуктов при оплате труда в натуральной форме

Исходя из цен обозначенных сторонами сделки (ст.40 НК РФ) с учетом акцизов (для подакцизных продуктов), но без НДС.

Реализация продуктов (работ, услуг) по муниципальным регулируемым ценам

Исходя их Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 цены реализованных продуктов, исчисленной исходя из фактических цен их реализации

Реализация имущества, подлежащего учету по цены с учетом уплаченного НДС

Как разница меж ценой реализуемого имущества, с учетом положений ст. 40 НК РФ Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, включая НДС, акцизы (для подакцизных продуктов) и ценой реализуемого имущества (остаточной ценой с учетом переоценок)

Реализация сельскохозяйственной продукции и товаров ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)

Как разница меж ценой Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, обозначенной сторонами сделки (ст. 40 НК РФ) с учетом НДС и ценой приобретения данной продукции

Реализация услуг по производству продуктов из давальческого сырья (материалов)

Как цена обработки, переработки либо другой трансформации продуктов Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 из давальческого сырья с учетом акцизов(для подакцизных продуктов) без НДС

Реализация продуктов в многооборотной таре, имеющей залоговые цены

Залоговые цены тары не врубаются в налоговую базу при условии, если тара подлежит возврату торговцу

Реализация продуктов (работ Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 услуг) по сделкам, предполагающим поставку продуктов по истечении установленного контрактом срока и обозначенной в нем стоимости

Исходя из обозначенной в договоре цены продуктов (работ, услуг), но не ниже цены, определяемой в согласовании Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных продуктов), без НДС


Принципиальное значение для исчисления НДС имеет момент определения налоговой базы. Моментом определения налоговой базы является более ранешняя из последующих дат:

Порядок расчета налога на добавленную цена состоит в последующем:

  1. Сумма Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 налога при определении налоговой базы исчисляется как соответственная налоговой ставке процентная толика налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, приобретенная в итоге сложения сумм налогов, исчисленных раздельно как надлежащие налоговым Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 ставкам процентные толики соответственных налоговых баз;

  2. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками -иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах. Сумма налога при всем этом исчисляется налоговыми агентами раздельно по каждой операции по реализации Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 продуктов (работ, услуг) на местности РФ;

  3. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации которых относится к соответственному налоговому периоду;

  4. В Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета либо учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным методом на основании данных по другим аналогичным налогоплательщикам.

В согласовании с налоговым Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 законодательством налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, рассчитанную за налоговый период на сумму налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении продуктов (работ, услуг) на Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 местности Русской Федерации или уплаченные организацией при ввозе продуктов на таможенную местность РФ в отношении:

  1. продуктов (работ, услуг), приобретаемых для воплощения операций, признаваемых объектами налогообложения;

  2. продуктов (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

Полный список сумм Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 налоговых вычетов предусмотрен ст. 171 НК РФ. А именно к ним можно отнести:

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении продуктов ( работ, услуг), или Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 практически уплаченные ими при ввозе продуктов на таможенную местность РФ, после принятия на учет обозначенных продуктов (работ, услуг) при наличии счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма начисленного налога на добавленную цена:

,

где

НДС бюд. - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый

период;

НДС Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 нач.- сумма налога, предъявленная покупателю продуктов (работ, услуг)

^ НДС упл. – сумма налога, уплаченная поставщикам продуктов (работ, услуг);


В случае если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превосходит общую сумму начисленного налога, положительная Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 разница меж суммой налоговых вычетов и суммой налога, полежит возмещению налогоплательщику в согласовании с законодательством.





Обозначенная сумма направляется в течение 3-х календарных месяцев, последующих за истекшим налоговым периодом, на выполнение Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 обязательств налогоплательщика по уплате налогов и сборов, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций и т.д.

Налоговые органы создают зачет без помощи других. По истечении 3-х календарных месяцев, последующих Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 за отчетным периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возмещению налогоплательщику по его письменному заявлению.

Уплата налога на добавленную цена делается по истечении каждого налогового периода исходя из фактической реализации продуктов (работ Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, услуг) за истекший налоговый период не позже 20-го числа месяца, последующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту собственного учета подобающую налоговую декларацию (приложение 1) в срок не позже Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 20-го числа месяца, последующего за истекшим налоговым периодом.

Все операции связанные с начислением и уплатой налога на добавленную цена должны быть доказаны документально. Схема документооборота при расчете НДС представлена на рис Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4. 3.3.

При реализации продуктов (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к стоимости реализуемых продуктов должен предъявить к оплате покупателю этих продуктов (работ, услуг) подобающую сумму налога.

При реализации продуктов выставляются надлежащие счета-фактуры не позже 5 дней считая Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 со денька отгрузки продукта (выполнения работ, оказания услуг). Счет-фактура выставляется в 2-ух экземплярах один из которых (оригинал), предъявляется покупателю продуктов (работ, услуг) 2-ой (дубликат) остается у поставщика.

Журнальчик учета

приобретенных

счетов Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4-фактур

Книжка покупок


Счет-фактура

приобретенная


Декларация по НДС


Счет-фактура

выданная

Журнальчик учета

выданных счетов-фактур

Книжка

продаж









Рис. 3.3. Схема документального дизайна операций по взиманию НДС


Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету либо возмещению. В счете фактуре должны быть Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 указаны:

Налогоплательщик несет ответственность за правильное оформление счетов-фактур за сведения обозначенные в их. Счета-фактуры, выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 предъявленных покупателю торговцем сумм налога к вычету либо возмещению.

Все счета-фактуры подписываются управляющим и основным бухгалтером предприятия.

Любая выставленная счет-фактура, заносится в журнальчик учета выставленных покупателям счетов-фактур. И напротив Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, счета-фактуры, приобретенные от поставщиков продуктов (работ, услуг) регистрируются в журнальчике учета приобретенных счетов-фактур.

Зависимо от принятой учетной политики в целях налогообложения любая выставленная счет-фактура заносится в книжку продаж Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4. В книгу- покупок заносятся данные с приобретенных от поставщика счетов-фактур.


Вопросы для обсуждения:

  1. Дайте характеристику плательщикам налога на добавленную цена.

  2. Опишите порядок предоставления льготы по уплате НДС

  3. Охарактеризуйте схему документооборота при начислении Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 и уплате НДС налогоплательщиками.

  4. Перечислите и дайте характеристику главным элемента НДС


Темы для самостоятельного исследования:


  1. Место реализации работ (услуг);

  2. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

  3. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 базе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

  4. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг интернациональной связи;

  5. Особенности определения налоговой базы при реализации Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 предприятия в целом как имущественного комплекса;

  6. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами.




    1. Акцизы


Акцизы – это вид косвенного либо дополнительного налога на продукты, работы либо услуги, включаемый в стоимость продукта.

Как и НДС, акциз является Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 косвенным налогом. Но имеет отличия от НДС, так объектом обложения акцизом является оборот по реализации ограниченного списка продуктов, в то время как НДС облагается не только лишь цена продуктов Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, да и работ, услуг.

Согласно одному из всераспространенных воззрений акциз являлся более ранешней формой косвенного налогообложения, существовавшей уже в государствах Старого мира. Так, в Старом Китае во времена правления династии Хань (207-220 г. до н. э Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4.) применялся акциз с чая, напитков, рыбы и тростника. В Римской империи взимался особенный 4% налог с оборота при торговле рабами, который по собственной сущности является акцизом.

В Русской империи под акцизом Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 понимался косвенный налог лишь на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые личным лицам, взимаемый фактически с употребления. В истории Рф 1-ое упоминание о взимании акциза относится к периоду царствования Ивана Сурового Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4. В это время при убое скота взималась пошлина, которая называлась акциз с мяса.

При Петре I винокурение подлежало обложению акцизом в размере «полполтины с ведра емкости клейменых кубов либо казанов в год».

В первой Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 половине ХIХ в. вводятся акцизы на предметы массового употребления : в 1833 – на табак; в 1848 – на сахар. В 1835-1839 установлен акциз с ведра на пиво, мед, брагу, сусло и медовый квас.

В конце ХIХ начале ХХ Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 вв. , объектами обложения были свеклосахарное создание, прочные напитки, табак, осветительные нефтяные масла, зажигательные спички. До 1 января 1881 г. существовал акциз на соль. Введение, которого в свое время привело к народному Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 мятежу.

Тот факт, что данный налог взимался только с неких продуктов и при совершении определенных действий, позволяет представить, что в древности акциз представлял собой пошлину. О пошлинной природе акцизов гласит и происхождение Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 термина «акциз». По воззрению ряда исследователей, данный термин произошел от голландского «exijs», означавшего «оценка для налогообложения». Согласно другой версии, термин «акциз» имеет латинские корешки – от латинского excisere – «вырезать», «отрезать». В согласовании с таковой Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 трактовкой вначале «акциз» означал «отсечение» части произведенного продукта и его направление в муниципальную казну в натуральном виде , другими словами практически представлял собой определенного рода пошлину – платеж за право совершения определенных действий с неким продуктом Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4.

В современной налоговой системе Рф акцизы на отдельные группы и виды продуктов были введены Законом РФ от 06.12.1991 г. № 1993-1 «Об акцизах». Данный закон устанавливал порядок обложения акцизами реализуемых вино-водочных изделий, этилового Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 спирта из пищевого сырья, пива, табачных изделий, шин, легковых автомобилей и других продуктов, также отдельных видов минерального сырья, определенных Правительством РФ по согласованию с Верховным Советом РФ.

В последствии акцизы взимались на Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 основании Федерального закона от 07.03.1996г. «О внесении конфигураций в Закон РФ «Об акцизах», в согласовании, с которым вся прежняя система исчисления и взимания акцизов была коренным образом реформирована. Объектом обложения стали: этиловый спирт Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 из всех видов сырья, алкоголесодержащая продукция, спиртная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, размеренный газовый конденсат, бензин, легковые авто, также отдельные виды минерального сырья.

С первого января 2001 года Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 взимание акцизов на местности РФ регламентируется главой 22 НК РФ « Акцизы».

Налогоплательщиками акциза в согласовании с главой 22 НК РФ «Акцизы» признаются:

Обязанность уплачивать акциз появляется у организаций и других лиц в этом случае, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизом. Налогоплательщики – участники обычного приятельства несут солидарную ответственность по уплате акциза. Обычное приятельство это Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 – коммерческая организация, участники которого в согласовании с заключенным меж ними контрактом занимаются предпринимательской деятельностью от имени приятельства и несут ответственность по его обязанностям. Итак вот, исполнять обязанность по исчислению и Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 уплате всей суммы акциза может лицо, ведущее дела обычного приятельства, или участники без помощи других выбирают 1-го из участников, если ведение дел осуществляется вместе.

Подакцизными продуктами а именно признаются:

Прямогонный бензин – бензиновые фракции, приобретенные в итоге переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, угля и другого сырья, также товаров их переработки (бензиновой фракцией является смесь углеводородов Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, кипящих в интервале температур от 30 до 215 гр. С при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба).

Каждый налогоплательщик, осуществляющий операции с таким подакцизными продуктами как денатурированный этиловый спирт и прямогонный бензин, обязан иметь Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 соответственное свидетельство.

Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются организациям, осуществляющим последующие виды деятельности:

Свидетельство выдается при наличии в принадлежности (праве хозяйственного ведения либо оперативного управления) организациям (организации, в какой организация-заявитель обладает более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью или голосующих акций Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 акционерного общества) мощностей по производству, хранению, отпуску денатурированного этилового спирта, неспиртосодержащей продукции и алкоголесодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в качестве сырья для которой употребляется денатурированный этиловый спирт.

Налоговые органы Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 должны выдать свидетельство не позже 30 календарных дней с момента предоставления налогоплательщиком заявления и копии соответственных документов. В определенных случаях налоговые органы вправе остановить действие выданного свидетельства (п.5, ст.1792, ч.2 НК РФ). К примеру:

В случае Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 приостановления свидетельства налоговый орган должен установить срок устранения нарушений. Обозначенный срок не может превосходить 6 месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется. При всем этом, срок Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 деяния свидетельства на время его приостановления не продлевается.

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, выдаются организациям и личным бизнесменам, осуществляющим последующие виды деятельности:

Свидетельства выдаются организациям и личным бизнесменам при наличии в принадлежности (на праве владения либо использования при условии что Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 уставный капитал организации заявителя на 100 процентов состоит из вклада (толики) организации –собственника производственных мощностей) организации либо личного бизнесмена мощностей по производству прямогонного бензина либо при наличии контракта об оказании услуг Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 по переработке налогоплательщиком сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля либо другого сырья, также товаров их переработки, в итоге которой осуществляется создание прямогонного бензина.

Выдача свидетельства, предпосылки его приостановления Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 и аннулирования подобны условиям, установленным для свидетельств на операции с денатурированным спиртом.

^ Объектом налогообложения (ст.182) признаются последующие операции:

Некие организации Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 могут быть освобождены от уплаты акциза. А конкретно, налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации сделанных им подакцизных продуктов и передаче подакцизных продуктов, помещенных под таможенный режим экспорта при представлении в налоговый Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 орган поручительства банка либо банковской гарантии. Такое поручительство должно предугадывать обязанность банка уплатить сумму акциза и надлежащие пени, в случае непредставления в порядке и сроки, налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта либо в Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 случае неуплаты им акциза и пеней.

При отсутствии такового поручительства организация должна уплатить сумму акциза в общем порядке. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручения банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 подлежат возмещению после предоставления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных продуктов.

Порядок определения налогооблагаемой базы состоит в последующем:

^ Налогооблагаемая база определяется по каждому виду подакцизного продукта как:

Налоговая база по денатурированному этиловому спирту и Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 прямогонному бензину определяется как объем приобретенного подакцизного продукта в натуральном выражении.

Налоговая база, в свою очередь, может быть увеличена на суммы, приобретенные за реализованные продукты. А конкретно в виде денежной Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 помощи, авансовых либо других платежей приобретенных в счет грядущих поставок продуктов.

При применении разных налоговых ставок (твердые и адвалорные) налогоплательщик должен вести раздельный учет и налогооблагаемых баз и сумм начисленного акциза.

Из вышеизложенного можно прийти Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 к выводу, что для определения налоговой базы по многим подакцизным товарам нужно найти цена (расчетную цена). Разглядим порядок определения расчетной цены табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4.

До 1 июля 2007 года расчетная цена сигарет без фильтра и папирос определяется на основании наибольших розничных цен, обозначенных в извещении.

Расчетной ценой при всем этом рассчитывается последующим образом:


, где


^ МРЦ п – наибольшая розничная стоимость Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, обозначенная на единице потребительской упаковки (пачки) табачных изделий;

К – количество единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных в течение отечного (налогового) периода либо ввозимых на местность РФ.

В свою очередь, наибольшая розничная стоимость Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 представляет собой стоимость , выше которой единица потребительской упаковки (пачки) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли либо персональными бизнесменами. Наибольшая розничная стоимость устанавливается налогоплательщиком без помощи других на Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 единицу потребительской упаковки раздельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

Под маркой предполагается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок индивидуализированным обозначением, присвоенным производителем либо лицензиаром, либо другими признаками – рецептурой, размерами, наличием Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 либо отсутствием фильтра, упаковкой.

Налогоплательщик должен подать в налоговый орган извещение о наибольших розничных ценах по каждой марке табачных изделий не позже 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 будут применяться обозначенные в извещении наибольшие розничные цены. Форма извещения устанавливается Министерством денег РФ (ст. 1871, гл. 22, ч.2 НК РФ).

Наибольшие розничные цены, заявленные в извещении, также сведения о месяце и годе Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 производства табачных изделий подлежат нанесению на каждую единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий, произведенную в течение срока деяния извещения. Создание в течение срока деяния извещения одной марки табачных изделий с нанесением наибольшей Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 розничной цены, хорошей от наибольшей цены обозначенной в извещении, не допускается.

В случае если, в течение 1-го налогового периода налогоплательщиком осуществляется реализация табачных изделий одной марки с различными наивысшими розничными ценами, расчетная цена Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 определяется как произведение каждой наибольшей розничной цены, обозначенной на единице потребительской упаковке

^ Налоговым периодом при расчете акцизов признается календарный месяц.

Налогообложение подакцизных продуктов осуществляется по двум видам ставок :

Полный список налоговых ставок приведен в соответствие со ст. 193 НК РФ., приведен в приложении 2.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 ставки, исчисляется как произведение соответственной налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответственная налоговой ставке процентная толика налоговой базы.

Сумма Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (соотношение жесткой и адвалорной) исчисляется как сумма, приобретенная в итоге сложения сумм акциза, исчисленных как произведение жесткой налоговой ставки и объема реализованных продуктов в Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 натуральном выражении и как соответственная адвалорной налоговой ставке процентная толика цены таких продуктов (таможенная цена и таможенная пошлина).

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными продуктами, представляет собой сумму Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4, полученную в итоге сложения сумм акциза исчисленных для каждого вида подакцизного продукта. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется раздельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Схематично порядок исчисления Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 суммы акциза по подакцизным товарам представлен на рис. 3.4.

Сумма акциза должна определяться налогоплательщиком по окончании каждого налогового периода (месяца).



Общая сумма акциза по подакцизным товарам за налоговый период






+ +

Твердые ставки


А = V Курс лекций для студентов, обучающихся по специальности: 060400«Финансы и кредит», 351200 «Налоги налогообложение», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - страница 4 х Ст(руб.)

Адвалорные ставки

А = S х Cт (%)

Смешанные ставки


А = ( V х Ст руб.) + (S х Ст %)





kurs-lekcij-po-stroitelnoj-mehanike.html
kurs-lekcij-pod-redakciej-i-v-novikovoj-i-yu-m-yasinskogo-minsk-2007-udk330-101-542-075-8.html
kurs-lekcij-ribinsk-2003-udk-13-chernikov-v-g-chelovek-i-ego-potrebnosti-kurs-lekcij-ribinsk-rgata-2003-164-s-stranica-3.html